bloco k: o que é, e qual a relaçãocom o SPED

Entenda O Que É Bloco K E Como Padronizar A Sua Empresa

Com a inserção de novos setores na obrigatoriedade de entrega do Bloco K do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e a exigência de novas informações pelo Governo Federal, novas e antigas dúvidas surgem sobre a prestação de contas financeiras pelo setor industrial. 

Para te ajudar a eliminar todos os questionamentos e fortalecer sua estratégia fiscal e tributária, evitando problemas futuros, o blog WebMais preparou um conteúdo completo sobre como se adequar às exigências do Governo e ficar em dia com as obrigações fiscais. 

Acompanhe a leitura e saiba tudo sobre o assunto!

Índice de conteudos:

O Que É O Bloco K? Quais Seus Objetivos?

O bloco K é uma das partes que constituem o EFD ICMS/IPI, sendo destinado às informações referentes ao estoque, produção e gastos dessa natureza segundo as determinações da legislação e do Governo Federal. 

O bloco foi implementado como substituição ao antigo Livro de Registros de Controle da Produção e do Estoque e seu formato digital faz parte do plano federal de digitalizar os arquivos referentes ao SPED fiscal. 

Então, também podemos afirmar que o bloco K, além de uma das partes do EFD ICMS/IPI (que integra o SPED Fiscal), é, por consequência, um dos documentos com os quais os responsáveis pelo setor tributário de uma empresa precisam se preocupar ao entregar mensalmente o SPED. 

O principal objetivo do bloco K é fornecer informações detalhadas aos órgãos competentes sobre os gastos e movimentações relacionados ao estoque e à produção, por meio de registros de dados conforme as exigências da documentação.

Além disso, o documento serve para que os órgãos fiscais tenham controle e entendimento sobre a produção de mercadorias, desde a matéria-prima ao produto final.

O Que O Bloco K Vai Solicitar Da Sua Empresa?

O envio do bloco K deve ser feito sempre com o envio de outras obrigações do SPED fiscal – ou seja, o bloco K nunca deve ser enviado sozinho. 

Se a sua empresa terceiriza os serviços de contabilidade, as informações devem ser repassadas para o escritório, para que eles cuidem dessa demanda com as demais. 

Já para as empresas com gestão contábil interna, o ideal é que o sistema de gestão esteja completamente configurado e testado para esses envios.

Quem Deve Entregar O Bloco K Do Sped Ao Governo Federal?

Todas as empresas que não são tributadas pelo Simples Nacional ou MEI estão sujeitas à escrituração do Bloco K

Existe um cronograma de envios estabelecido pelo Ajuste SINIEF 25, de dezembro de 2016, que divide a legislação sobre o envio em 3 grupos de empresas. 

Embora a MP de Liberdade Econômica de 2019 determine que o Bloco K seja substituído por um documento com maior nível de integração, as empresas ainda devem manter o cronograma de 2016, que você confere a seguir.

Com Faturamento Anual Igual Ou Superior A 300 Milhões

Os prazos são definidos conforme a classificação de divisões do CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas):

  • 1º de janeiro de 2017: restrita à informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32;
  • 1º de janeiro de 2019: correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 11, 12 e nos grupos 291, 292 e 293 da CNAE;
  • 1º de janeiro de 2020: correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 27 e 30 da CNAE;
  • 1º de janeiro de 2021: correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados na divisão 23 e nos grupos 294 e 295 da CNAE;
  • 1º de janeiro de 2022: correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 28, 31 e 32 da CNAE.

Com Faturamento Anual Igual Ou Superior A 78 Milhões

1º de janeiro de 2018, restrita à informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$78.000.000,00, com escrituração completa conforme escalonamento a ser definido.

Demais Contribuintes

1º de janeiro de 2019, restrita à informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os demais estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32.

Os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE e os estabelecimentos equiparados a industrial, com escrituração completa conforme escalonamento a ser definido. 

Vale lembrar que a diferença entre o fornecimento parcial de informações referentes aos registros e a escrituração completa no bloco dependem dos prazos do Governo Federal. 

Além disso, a diferença entre eles deve ser discutida com a equipe contábil, incluindo as informações captadas pelo seu sistema de gerenciamento (o qual deve ser capaz de atender às exigências).

sistema de gestao webmais 01

Quais Os Principais Blocos Do SPED Fiscal?

principais blocos do sped fiscal

Como você sabe, o SPED é a solução fiscal e contábil encontrada pela FISCO para controlar os dados referentes às empresas e sua produção de forma digital e integrada. 

O documento, devido a sua complexidade, é dividido em blocos com finalidades distintas que classificam as informações por tipo e seguem uma ordem específica, determinada pelo órgão competente. 

Dessa forma, temos 10 blocos de informações, sendo eles: 

  • Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências;
  • Bloco B: Escrituração e Apuração do ISS;
  • Bloco C: Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI);
  • Bloco D: Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS);
  • Bloco E: Apuração do ICMS e do IPI;
  • Bloco G: Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP;
  • Bloco H: Inventário Físico;
  • Bloco K: Controle da Produção e do Estoque;
  • Bloco 1: Outras Informações;
  • Bloco 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital.

Todos os blocos são obrigatórios e devem ser enviados mensalmente para a plataforma do SPED, conforme o layout específico designado pela Sefaz e pela validação de autenticidade via assinatura digital.

Quais As Informações Que Devem Aparecer No Bloco K?

As informações do EFD ICMS/IPI são padronizadas, o que significa que há um modelo pré-determinado para que os contribuintes sigam (conforme dissemos anteriormente) – controle o qual é rigidamente controlado pelo Governo Federal.

Por isso, é importante tomar muito cuidado ao preencher o documento. Os dados, chamados de registros, são categorizados numericamente e cada um deles representa uma informação específica. Destacamos as principais delas para que você conheça:

  • Registro 0150: campo direcionado às informações das pessoas físicas e jurídicas que participaram de operações durante o período apurado;
  • Registro 0200: campo em que é feito o cadastro de todos os produtos e serviços da empresa, incluindo acabados, semiacabados, insumos, matérias-primas, subprodutos, embalagens e afins;
  • Registro 0210: especifica os materiais de todos os produtos da empresa, acabados ou semiacabados;
  • Registro K200: ponto de destaque do bloco K, trata-se da compilação do estoque da empresa no final do período de apuração (itens próprios em poder próprio; itens próprios em poder de terceiros e itens de terceiros em poder da empresa);
  • Registro K230: especifica todos os itens produzidos durante o período de produção (ordens de produção, produtos da ordem de produção e quantidade produzida etc);
  • Registro K280: retifica eventualidades nos dados apresentados no estoque escriturado (K200).

Existem outros registros do bloco K que devem ser preenchidos. Confira a tabela a seguir e saiba quais são e suas finalidades:

tabela bloco k

Cuidados Ao Preencher As Informações Necessárias

Como todo documento dessa magnitude, o SPED Fiscal exige o tratamento por meio de profissionais capacitados e, preferencialmente, especializados no segmento das indústrias. 

Tudo isso para evitar incorreções, retrabalhos e dados incompletos que podem gerar problemas sérios no futuro. 

Para te ajudar na tarefa, o blog da WebMais preparou algumas dicas fundamentais para que você não passe por eventualidades e fique em dia junto à Receita.

Preencha As Informações Em Seus Registros Específicos

Pode parecer uma dica trivial, mas, tendo em vista a quantidade de informações a serem mensalmente preenchidas, o risco de erros aumenta consideravelmente quando não há o controle e a conferência de cada registro. 

Por esse motivo, nossa primeira dica diz respeito à localização dos dados dentro de cada bloco e cada registro de informação. 

Atente-se aos dados exigidos, informando-os com clareza e exatidão – assim as chances de incongruências diminuem e, consequentemente, de retrabalhos e dores de cabeça.

Opte Sempre Por Fornecer Dados Mais Completos Possíveis

A coleta de dados referentes ao EFD ICMS/IPI pode acontecer de duas maneiras: manual, por meio da extração de dados em livros de registros, planilhas e outras formas de documentação analógica ou digital, por meio da importação dos dados do seu ERP industrial, diminuindo consideravelmente a ocorrência de divergências. 

Nesse sentido, revisar o processo de captação de dados torna-se essencial, pois ele é a origem de todo o processo de preenchimento e montagem desse documento tão importante.

Atente-Se Ao Prazo De Entrega Do Documento

O bloco K e o documento completo do SPED Fiscal devem ser entregues no início do período do mês subsequente à apuração dos dados. Os prazos específicos, de acordo com o FAQ do SPED, são determinados pelas Administrações Tributárias Estaduais. 

Então, certifique-se de cumprir o prazo estabelecido pelo seu estado para evitar penalidades.

Multas E Punições Relacionadas Ao Bloco K

Não fornecer o bloco K ou informações inexatas é considerado crime, com penalidades que podem ir de multa à suspensão de alguns serviços essenciais, como a emissão de notas fiscais eletrônicas

Da mesma forma, a empresa fica mais suscetível a futuras investigações da FISCO, aumentando as chances de novas multas e penalidades.

Qual É O Prazo Para Implantação Do Bloco K?

Como falamos, o Ajuste SINIEF 25, de 2016, estabeleceu prazos para que as empresas implementassem o bloco K. O primeiro prazo se encerrou em janeiro de 107 para estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32.

O  último prazo da lista se encerrou em janeiro de 2022, tornando obrigatória a escrituração completa do bloco K para os estabelecimentos industriais das divisões 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 28, 31 e 32 da CNAE.
Ou seja, a partir de janeiro de 2022 todas as empresas que não são enquadradas no Simples Nacional devem fazer o envio do bloco K.

Quais São Os Principais Registros Relacionados Ao Bloco K?

principais registros relacionados ao bloco k

Assim como acontece com outros blocos da EFD, o bloco K é composto por uma série de registros.

Registro 0200: Tabela De Identificação Do Item

Neste registro, são apresentados todos os produtos e serviços da empresa. Devem estar inclusos aqui produtos acabados, semi acabados, matérias-primas, embalagens, subprodutos, entre outros.

Registro 0210: Consumo Específico Padronizado

Neste item devem constar todos os produtos acabados e semiacabados da empresa.

Registro K100: Período De Apuração Do ICMS/IPI

Apresenta o período de apuração do ICMS e IPI. Geralmente, esse período começa no primeiro dia do mês e termina no último. 

No entanto, em alguns casos, a empresa pode ter mais de um período de apuração do ICMS/IPI dentro de um mesmo arquivo do SPED Fiscal.

Registro K200: Estoque Escriturado

Mostra o saldo em estoque no final do período de apuração de cada produto, separado em três categorias:

  • produtos de propriedade da empresa em seu próprio poder;
  • produtos de propriedade da empresa em poder de terceiros;
  • produtos de propriedade de terceiros em poder da empresa.

Registro K220: Movimentações Internas Entre Mercadorias

Indica todas as movimentações internas entre mercadorias que não se enquadram nas movimentações de produtos efetuada pela empresa, movimentações de consumo de material na produção efetuada pela empresa, movimentações de produção efetuada por terceiros ou movimentações de consumo de material na produção efetuada por terceiros.

Registro K230: Itens Produzidos

Indica toda a produção efetuada pela empresa no período, com a informação da ordem de produção, produto da ordem de produção e quantidade produzida.

Registro K235: Insumos Consumidos

Deve trazer todos os insumos para a fabricação dos itens produzidos no K230, indicando, inclusive, a quantidade de cada material.

Registro K250: Industrialização Efetuada Por Terceiros – Itens Produzidos

Neste registro do bloco K deve constar toda a produção efetuada por terceiros no período, incluindo informações de produto e quantidade produzida.

Registro K255: Industrialização Em Terceiros – Insumos Consumidos

Aqui entram todos os insumos consumidos para fabricação dos itens informados no K250, com a quantidade de cada material.

Novos Registros Relacionados Ao Bloco K Incluídos Depois De 2015

Depois de 2015, foram incluídos novos registros no bloco K. São eles:

  • K210: desmontagem de mercadorias – itens de origem;
  • K215: desmontagem de mercadoria – itens de destino;
  • K260: reprocessamento/reparo de produto/insumo;
  • K270 correção de apontamento dos registros K210, K220, K230, K250 e K250;
  • K275: correção de apontamento e retorno de insumos dos registros K215, K220, K235, K255, K265;
  • K280: correção de apontamento – estoque escriturado;
  • K290: produção conjunta – ordem de produção;
  • K291: produção conjunta – itens produzidos;
  • K292: produção conjunta – insumos consumidos
  • K300: produção conjunta – industrialização efetuada por terceiros;
  • K301: produção conjunta – industrialização efetuada por terceiros – itens produzidos;
  • K302: produção conjunta – industrialização efetuada por terceiros – insumos consumidos.

O Que É O Registro 0150: Tabela De Cadastro De Participante

O registro 0150 do bloco K apresenta todas as pessoas físicas e jurídicas envolvidas nas transações comerciais da empresa no período de apuração. 

No registro devem constar nome, CPF ou CNPJ, endereço, inscrição estadual, código do participante e outras informações sobre cada pessoa.

O código de cada participante é de livre atribuição pelo contribuinte, mas deve ser único para cada pessoa. Além disso, sempre que houver mudança de Inscrição Estadual, deve ser criado um novo participante.

Perguntas Frequentes

Para ajudar você a entender melhor como funciona o bloco K, deixamos aqui as respostas para as perguntas mais frequentes sobre o tema!

O Que É A EFD?

EFD significa Escrituração Fiscal Digital e é um arquivo digital constituído de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e outras informações de interesse da Receita Federal.

Esse arquivo deve ser confeccionado e assinado digitalmente, além de transmitido via internet ao ambiente SPED.

O Que Acontece Se A Minha Empresa Não Transmitir O Bloco K Ou Transmitir Com Erros?

A empresa que não cumprir com a obrigação de envio do bloco K poderá ser multada e até mesmo ter os seus serviços suspensos pela Receita Federal. 

Por isso, é muito importante garantir o envio do documento dentro do prazo e sem informações erradas.

O Bloco K É A Parte Da EFD Que Trata Da Produção?

Sim. O bloco K funciona como um livro de registro de controle de produção, só que em versão digital. O objetivo da Receita Federal com a exigência desse documento é acabar com o crime de sonegação fiscal.

Todas as variações de consumo e diferenças no inventário podem atrair fiscalizações para a empresa e, caso a Receita encontre divergências, poderá aplicar multas e outras penalidades.

Com Que Frequência A Receita Federal Exige A Transmissão Da EFD?

A EFD deve ser enviada mensalmente, sempre até o 10º dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração.

Quais Informações Referentes Ao Processo Produtivo São Requeridas No Bloco K?

O documento deve conter informações sobre a quantidade de itens produzidos, de materiais consumidos, de itens produzidos por terceiros e de materiais consumidos na produção em terceiros.

Além disso, também devem ser registradas todas as movimentações internas de estoque que não estejam diretamente ligadas à produção, a posição de estoque dos produtos (acabados, semi acabados e matérias-primas).

Além disso, é preciso ainda ser registrada a lista de materiais padrão de todos os produtos fabricados na produção própria e em terceiros.

Quais Unidades De Medida São Exigidas Pelo Bloco K?

O bloco K não considera valores financeiros. As unidades utilizadas são quantidades e itens: saldos iniciais e finais, movimentação, ferramentas, processos, matérias, matérias primas, etc.

Não Utilizo Sempre O Mesmo Material Ou A Mesma Quantidade De Insumo De Produção, Consigo Apresentar Esta Informação?

É possível apresentar qualquer tipo de informação no bloco K, pois o seu layout é flexível e pode ser adaptado às especificidades de cada empresa.

Como Serão Preenchidas As Operações Produtivas Ao Mesmo Tempo Internas E Externas?

Cada operação deve ser tratada individualmente no bloco K. Quando parte de um produto for industrializada internamente, essa parte terá sua própria ordem de produção, ficha técnica, escriturações, ferramentas e equipamentos.

A produção parcialmente terceirizada também deve ter, como a interna, os seus próprios registros.

A EFD Agora É Obrigatória?

Sim, a EFD é obrigatória desde 2018/2019.

Como É Um Arquivo EFD?

O arquivo EFD tem layout definido pela Receita Federal, sendo agrupado em blocos, conforme explicamos no tópico “Quais Os Principais Blocos Do SPED Fiscal?”.

Com A Implantação Do Bloco K, O Fisco Terá Controle Total Sobre A Apuração Do Estoque Da Minha Empresa?

Sim. Com a implantação do bloco K, a cada mês a empresa vai enviar todas as informações previstas no documento para o Fisco, que poderá fazer fiscalizações sempre que julgar necessário.

Como Adequar-Se Às Exigências Do Governo Federal?

Diante de todas as informações, é mais que importante fazer um balanço da sua indústria e entender se ela tem ou não se adequado às exigências fiscais do Governo Federal,

Outro cuidado é simplificar também os processos internamente para que todos os documentos sejam gerados de forma otimizada e eficiente. 

Conclusão

Tendo em vista que os processos financeiros, fiscais, assim como a gestão de estoque e a gestão integrada são os elementos que mais se relacionam ao bloco K, a dica do blog WebMais é começar por essas etapas.

Sendo assim, estruture esses setores, faça a captação e fornecimento dos dados provenientes deles para sistemas de gestão e outras tecnologias que atendam às exigências internas e externas. 

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